關于人力資源部門的性質和地位

　　在傳統觀念中，人力資源部門只花錢卻不創造利潤，因此其地位極其低下，甚至可有可無。其實這是極其錯誤的。人力資源部門不僅可以通過所掌握的知識為企業降低人力戌本，同時更多的工作績效是無形的，如使員工士氣提高、認同公司經營理念、企業文化，它通過比同行業其他員工更高的勞動生產率體現出來，間接地為企業創造出巨大的利潤。從這個意義上說，人力資源部門不僅應成為一個利潤中心，而且必將成為一個肩負更大責任的投資中心。在這里將一些可以通過人事外包模式規避的人力成本進行解釋。

　　企業工資所得稅

　　一、企業工資所得稅的相關政策：

　　1 、計稅工資的范圍，按照《企業所得稅稅前扣除辦法》 ( 國稅發 [2000]84 號 ) 第十七條規定執行 ;

　　2 、根據國稅發 [2000]84 號第二十、二十一條規定精神，企業稅前扣除工資的標準，除實行工效掛鉤辦法 ( 包括自主決定工資水平辦法 ) 的企業，按工效掛鉤方案計算稅前扣除工資標準外，應統一執行國家規定的限額計稅工資標準。

　　3 、實行限額計稅工資標準辦法的企業， 2005 年度計稅工資限額標準，仍按《上海市財政局、國稅局、地稅局關于調整本市計稅工資標準的通知》 ( 滬財稅政 [1999]18 號 ) 規定執行，即人均每月 960 元?！?

　　4 、計稅工資人員范圍，應按照國稅發 [2000]84 號第十九條和滬財稅政 [1999]18 號第二條規定執行?！?

　　根據本市現行勞動用工制度的規定，從 2004 年 7 月 1 日起，企業直接雇傭本市或外地的勞動力，皆應按勞動合同法規的規定，雙方簽訂勞動合同和辦理用工手續，并按規定繳納基本社會保險或綜合保險費 ( 退休人員和“協保人員”除外 ) 。符合上述用工規定的，可以作為計稅工資人數。

　　企業從勞務公司輸入的人員不得作為本企業計稅工資人數。企業支付給勞務公司的勞務費用，憑勞務公司開具的發票予以稅前扣除?！?

　　二、企業所得稅的標準：浦西 33 ％，浦東 15 ％。

　　三、適用企業所得稅規避的對象為存在工資所得稅清繳的企業，免交工資所得稅的對象：

　　1 、外資企業工資全部稅前列支，免交工資所得稅 ;

　　2 、實行代增式稅收的公司免交工資所得稅 ;

　　3 、享有優惠政策或企業經營初期虧損的企業不交企業所得稅。

　　四、通常的工資所得稅規避方法

　　1 、“變臉”，即先在海外注冊再以外資身份在國內成立實體企業，這樣就能按照外資企業的身份繳稅；

　　2 、爭取工資和效益進行掛鉤，以避免按照“計稅工資”繳稅。

　　3 、還有是采用大量低收入員工或借用人頭分攤工資。

　　4 、開具勞務費發票的形式免去所得稅，這種發票一般只要承擔一定的營業稅即可，也是通常財務最多采用的方法，但員工的錄用社保繳納也有一定的問題存在，不太適合正規的企業 ;

　　5 、浦西企業在浦東注冊公司，以省 15 ％與 33 ％之差的 18 ％。

　　五、通過專業資質的派遣公司實行人事外包模式用工，規避工資所得稅。

　　1 、由派遣公司形式上重新與原公司員工簽定勞動合同，工資四金部份由派遣公司負責發放，開具勞務發票，按所得稅政策：“企業從勞務公司輸入的人員不得作為本企業計稅工資人數。企業支付給勞務公司的勞務費用，憑勞務公司開具的發票予以稅前扣除?！?

　　2 、這種做法的優點比上述五種做法更為有效，同時也避免了通過一些做法導致員工的社保福利不能保障，但派遣式的做法會影響小部份不知情員工的心態。

　　3 、相應的勞務公司開具發票，也就增加了其公司的工資總額和稅收，因此一般性的勞務公司只會開具收據不開發票，或者開發票仍要企業承擔營業稅，選擇此類模式的時候一定要問清操作模式并在合同中進行約定。

　　六、企業工資所得稅的速算公式

　　浦西： [ 企業年度工資總額－（ 960× 員工總人數× 12 ） ]×33 ％ = 企業工資所得稅

　　浦東： [ 企業年度工資總額－（ 960× 員工總人數× 12 ） ]×15 ％ = 企業工資所得稅

　　七、派遣模式節約工資所得稅速算公式：

　　企業工資所得稅－（ 100× 員工總人數× 12 ）＝實際節約成本

　　叁：殘疾人就業保障金（簡稱：殘保金）

　　一、殘保金的相關政策

　　上海市殘疾人分散安排就業辦法實施細則滬殘聯（ 2000 ）辦字第 035 號規定

　　本市轄區范圍內的所有機關、團體、企業、事業單位（以下簡稱單位），均有按 1.6 ?。サ谋壤才艢埣踩司蜆I的法律義務和社會責任（個體工商戶、自由職業者、非正規勞動組織、再就業服務中心、集中安排殘疾人就業的福利型企業、事業單位除外）。

　　二、殘保金的繳納基準：

　　殘疾人就業未達到 1.6 ％比例的單位 , 吸納殘疾人就業暫時有困難的 , 應當按本單位上一年度職工工資總額 1.6 ％的比例繳納殘疾人就業保障金。但單位上一年度職工平均工資超過全市上一年度職工平均工資一定比例以上的，超過比例以上的部分不計入繳納殘疾人就業保障金的基數。單位在每年的 5 月份向社會保險經辦機構繳納殘疾人就業保障金。

　　職位空缺的損失費用。

　　三、殘保金申請減免的對象與方式

　　1 、適合減免對象

　　企業工資總額較高，一般情況是指 60 人左右規模的年工資總額高于 200 萬的企業，工資總額的 1.6 ％即每年要繳納 3.2 萬的殘保金。

　　按照殘聯的規定，每 60 人使用一名殘疾人，經申報可以免交殘保金 ; 　殘疾人的工資可以上海市最低工資標準 690 發放，按 2006 年度最低社?；鶖?1341 繳納三金，其年支付成本不大于 15000 。（相對而言，即年度殘保金繳納高于 15000 的企業均可以用殘疾人的模式減免殘保金）

　　2 、用什么方式免交？

　　A 、自行錄用殘疾人（或掛編）

　　B 、向經營所在地殘聯提供工作崗位，尋找合適的殘疾人就業 ;

　　C 、經殘聯批準，通過派遣形式派遣殘疾人就業 ;

　　D 、通過派遣公司進行人員外包，將工資總額轉嫁到派遣公司，由其負責協調 ; 本方式與企業工資所得稅規避同步操作。

　　四、殘保金節省成本速算公式

　　自行錄用式：年工資總額× 1.6 ％－殘疾人工資成本＝節省成本

　　派遣殘疾人式：年工資總額× 1.6 ％－（殘疾人工資成本＋派遣管理成本 1200/ 人）＝節省成本

　　整體外包式： [ 企業工資所得稅－（ 100× 員工總人數× 12 ） ] ＋年工資總額× 1.6 ％＝實際節約成本　

　　肆：小企業欠薪保障金

　　一、小企業欠薪保障金的相關政策

　　1 、《上海市人民政府關于印發上海市小企業欠薪基金試行辦法的通知》 [ 滬府發（ 1999 ） 43 號 ] ?！?

　　2 、上海市人民政府批轉市促進小企業發展協調辦公室等三部門關于本市小企業欠薪保障金收繳實施意見的通知》 [ 滬府發（ 2000 ） 38 號 ] ?！?

　　3 、《關于印發〈上海市小企業欠薪保障金收繳及使用實施細則〉的通知》 [ 滬勞保關發（ 2003 ） 27 號 ] ?！?

　　二、繳納對象：

　　本市用工在 300 人及其以下的企業均須繳納欠薪保障費，具體人數以收繳當月企業繳納社會保險費人數確定，但協保人員不列入征收欠薪保障費的企業人數統計?！?

　　雖人數在 300 人及其以下，但可暫不繳納欠薪保障費的企業為： 1 ．符合《中小企業標準暫行規定》（國經貿中小企 [2003]143 號）中大中型企業標準的； 2 ．市級經濟開發區管理單位。

　　三、繳納標準：

　　用工≤ 100 人本市上年度職工月平均工資的 60% 1341 元　

　　100 人 < 用工≤ 200 人本市上年度職工月平均工資的 80% 1788 元　

　　用工 >200 人本市上年度職工月平均工資的 100% 2235 元　

　　當年新設立的企業本市上年度職工月平均工資的 30% 670.5 元　

　　欠薪保障費按年繳納，按自然年度計算。欠薪保障費在企業成本費用中列支。

　　四、派遣式規避

　　此筆費用相對一個企業是很小的開支，甚至可以忽略不計，但是對于只有幾個人的公司，或者是初期創業型的公司，這種開支如果能規避也就最好規避。其實唯一的方法就是自己公司不開具社保帳戶委托派遣繳納員工社保，也就不需繳納此類開支。

　　伍：社保繳費基數

　　一、工資基數是做為員工四金的繳納基數，也是累計工資總額的數字，也是未來員工離職補償的標準基數，是發生勞動仲裁糾紛的標準基數。在合理的工資制度中，工資基數還將成為維護公司利益的保障。

　　二、對于一般公司來說社會保險繳費基數是按照職工本人上年度工資總額的加權平均以后得出 ; 對于高達 37 ％的三金和 7 ％的公積金，無疑對企業是個很大的經營負擔，但是如果不按實際工資繳納，遇到社保核查或員工舉報時，可能受到補交與罰款的處理。

　　三、如果在條款中進行約定：“在甲方按時向乙方支付包含外派員工勞動報酬在內的所有應付費用后，由乙方向外派員工發放勞動報酬。乙方應于每月　日向外派員工發放（　□上月　 / 　□當月　 / 　□下月?。┑膭趧訄蟪辏ǚ陣ü澕偃仗崆埃?；員工個人應承擔的社會保險、法定福利及個人所得稅等費用由乙方代為扣繳。經乙方同意，甲方可以直接向外派員工發放除勞動報酬以外的其他福利費用，該福利費用的標準、發放時間等由甲方自行決定，乙方對甲方直接發放費用的行為不承擔任何責任或義務?！边@種乙方另行發放的工資福利，甲方做為不知情人，無需將此部份的收入計入其員工上年度工資總額，負責繳納社保的甲方對基數的界定可按合同中的標準進行繳納。（也就等于合法降低了繳費基數）。

　　四、本做法適用于非留人策略型公司。

　　陸：小城鎮保險

　　一、鎮保適用范圍

　　鎮保實行： 2003.10.20 日之后在 10 個郊區內注冊登記的企事業單位在社保開戶，應為小城鎮社會保險賬戶。已經參加城保的用人單位和從業人員不適用。浦東新區四大開發區之內的企事業單位且有確實充分的理由的，可以向區社保中心遞交申請，申請開戶為城保。

　　新錄用個人：已參加城保的從業人員，經與單位協商一致之后，可繼續參加城保，但應該是連續繳費，當中沒有停止過繳費的人員。若是沒開立過社保賬戶或在進入公司之前停止繳費的，則應為鎮保賬戶。

　　二、鎮保繳納標準

　　企業繳費基數為上年度全市職工月平均工資的 60% ，鎮?；颈ｋU無個人繳費部分。

　　繳費比例：簡單的概括為“ 25 ％ +X ，　其中的 X ，則是一種補充保險繳費

　　補充保險（全部計入個人賬戶）單位： 12.5% 以下部分稅前列支（分配方案由公司制訂）個人： 11% 以下部分稅前列支。用途：養老、醫療、征地人員生活補助費，其他特殊用途。

　　注：有專家將鎮保＋補充保險與城保繳納按城保所要繳納的費用進行比較，發現鎮保退休后收入高于城保 20 ％，這點也是我非常驚訝的，我所接觸的一些浦東公司，給員工交城保，員工提出抗議，要求交鎮保。這種特別做法我們可以另文中專門說明此類操作方案。

　　三、鎮保節省成本方式

　　1 、適合對象

　　要求合法用工但又不希望支出大量社保成本的公司 ; 本身不具備鎮保開戶資質的公司 ; 　希望公司員工分類處理的，但又不想在自己公司開具鎮保帳戶的公司 ;

　　2 、將原有錄用人員辦理退工或新進人員由派遣進行錄用，城保轉出鎮保轉入 ;

　　四、節省成本速算公式

　　城保繳費基數× 37 ％－當年社平工資（ 1341 ）× 25 ％＝節省成本 / 人

　　柒：檔案管理

　　一、檔案保管地與保管價格

　　1 、人才服務中心，高校就業指導中心　 20 元 / 月，按月收費

　　2 、勞動職介　 100 元 / 年，按年收費，或 200 元 / 年，可按實際繳費月份退回

　　3 、街道不收取費用，部門機構可以談判價格管理費

　　二、通過派遣模式，由于管理費中通常包含檔案管理費，因此可以節約相應檔案管理費支出。

　　捌?。喊咐?

　　假設一家浦西的內資企業，有員工 150 人，平均工資為 3000 元，年工資總額為 5 ， 400 ， 000 ，如當年公司贏利，按照計算需繳納企業工資所得稅：

　　?。?5400000 － 960×150×12 ）× 33 ％＝ 1211760

　　如按照派遣模式運作，除去派遣成本可以降低人力成本：

　　1 、企業工資所得稅 1211760 全額規避免交 ;

　　2 、按最低繳費基數繳納社?？擅?38620.8 殘疾保障基金 ; （如基數更高則免交額越高） ;

　　3 、由于社保不開戶，免交小企業欠薪保障金 1788/ 年。

　　4 、如公司不能開戶鎮保需要繳納鎮保，企業相比最低基數社保，少支出 289656 社保金。

　　5 、免去上海員工所有檔案管理費 240/ 人 / 年，合計 36000 。

　　需支出派遣管理費： 150 人× 100/ 人 / 月× 12 ＝ 180 ， 000

　　　非鎮保模式可節約成本： 1108168.8

　　　鎮保模式可節紙成本： 1397824.8

　　玖：案例二

　　某閔行房地產公司 2004 年度工資總額申請 384 萬，實際發放 557 萬工資，員工人數 29 人（其中 17 人為上海人，檔案在閔行職介），提供派遣式服務。其節約成本為：

　?。?[ 工資所得稅（ 5570000 － 3840000 ）× 33 ％ ] ＋（檔案費 100×19 ）＋（殘保金 1250000×1.6 ％）＋小企業欠薪保障金 1220 ｝－（派遣管理費 1200×29 ）＝ 559 ， 220

　　拾：其他

　　1 、綜保與異地勞動力的嫁接，如杭州本地與外地繳納同等保險，如果按上海的綜保錄用人再派到杭州呢，保險、所得稅什么都省了 ;

　　2 、如合肥國企與私企的繳費不同等等，，，

　　其實以上所說的東西，也是不同企業的 HR 的要求。遇到的問題多了，想到的解決方案就多了。人事外包不是一種單純性的收費式服務，大家不要只看市場所宣傳的減少工作量，降低風險。其實工作量風險是不會降多少的。但是企業經營者、 HR 應該看到的是派遣所帶來的隱性價值，辨析服務商的經營資質與服務能力，根據企業的特點再決定如何自行操作或選擇服務商。